代理记账公司要做好个人所得税上缴

    关于个人所得税的汇算清缴时间：居民个人取得综合所得，在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴；纳税人取得经营所得，在取得所得的次年三月三十一日前办理汇算清缴。如果拒不进行个人所得税汇算清缴，有什么后果？

我们来看一个真实的税案所涉及的一些执法文书：

国家税务总局深圳市税务局第三稽查局关于送达李XX《税务检查通知书》、《税务事项通知书》、《责令限期改正通知书》的公告发布时间：2022-01-14 16:50:12来源：国家税务总局深圳市税务局李XX:

    我局依法对你（公司）进行税务稽查，现根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第一百零六条第（二）项的规定，依法向你（公司）公告送达《税务检查通知书》深税三稽检通〔2022〕5号，《税务事项通知书》深税三稽 税通 〔2022〕15号，《责令限期改正通知书》深税三稽限改〔2022〕1号。自公告之日起满30日，即视为送达。

国家税务总局深圳市税务局第三稽查局
2022年1月13日附件：李XX-税务检查通知书，税务事项通知书，责令限期改正通知书.pdf

国家税务总局深圳市税务局第三稽查局《税务行政处罚事项告知书》公告（李XX）发布时间：2022-03-07 17:37:00来源：国家税务总局深圳市税务局第三稽查局李XX：

    根据国家税收法律法规的规定，我局拟对你的税务违法行为作出税务行政处罚，因无法联系到你本人，《税务行政处罚事项告知书》无法直接送达。根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第一百零六条规定，我局现将《税务行政处罚事项告知书》（详见附件）公告送达，自公告之日起满30日，即视为送达，特此公告。

你单位依法享有陈述、申辩、听证的权利。
国家税务总局深圳市税务局第三稽查局2022年3月2日附件：国家税务总局深圳市税务局第三稽查局税务行政处罚事项告知书深税三稽罚告〔2022〕98号李XX（纳税人识别号:440102XXXXXXXX6018）:

对你（地址：广州市海珠区新港街道***房）的税收违法行为拟作出行政处罚决定，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第八条、《中华人民共和国行政处罚法》第四十四条、第六十三条、第六十四条规定，现将有关事项告知如下：

一、税务行政处罚的事实、理由、依据及拟作出的处罚决定

（一）违法事实、理由及法律依据

    经查，你经通知申报而拒不完成2020年度个人所得税汇算清缴，造成2020年度少缴个人所得税33796.31 元，上述行为违反了《中华人民共和国个人所得税法》第一条、第二条、第六条及第十条，《国家税务总局关于办理2020年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2021年第2号）第一条、第三条、第五条、第十条第（二）项以及《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款的规定。

（二）拟作出的处罚决定

    根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定, 你经通知申报而拒不完成2020年度个人所得税汇算清缴，造成少缴个人所得税的行为是偷税，对你处少缴税款百分之五十的罚款16898.16元。

二、你有陈述、申辩的权利。请在我局作出税务行政处罚决定之前，到我局进行陈述、申辩或自行提供陈述、申辩材料；逾期不进行陈述、申辩的，视同放弃权利。

三、若拟对你罚款2000元（含2000元）以上，或符合《中华人民共和国行政处罚法》第六十三条规定的其他情形的，你有要求听证的权利。可自收到本告知书之日起五个工作日内向我局书面提出听证申请；逾期不提出，视为放弃听证权利。

二Ｏ二二年三月一日————

    通过以上真实案例，【财亿多温馨提醒】这几份税务执法文书大致展示了一个税务案件的脉络。稽查局应该是接到了举报或其他线索，发现李XX可能存在少交税款涉税违法行为，同时李XX也未按规定办理所得税汇算清缴，在无法联系的情况下，向他公告送达了检查通知书、税务事项通知书、责令限期改正通知书。显然，李XX没有任何回应，可能是没有看见，可能是看见后置之不理，很多自然人，都会有一个误区，认为事情冷处理一下，拖一拖就过去了。事实上这是最不明智的做法。李XX如果限期内进行了个人所得税汇算，同时补缴税款滞纳金后，一般来说不会罚款。而由于李XX的置之不理，这种行为的性质就发生了变化，属于征管法六十三条提到的“经税务机关通知申报拒不申报”的行为，妥妥地定性为偷税，最低百分之五十的罚款。我注意到，处罚告知依然是公告送达，如果李XX继续保持沉默，不管不顾呢？那接下来就只能是移送公安机关，追究刑事责任了。原本一件小事，一错再错，最终演变成一个刑事案件，这是最不明智的应对。